Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. Публикация отчетности

Бухгалтерское обслуживание : за что платим?

Если Вы по каким либо причинам не успеваете найти бухгалтера до сдачи отчетов, а нужно отчитаться перед налоговыми органами, то не надо отчаиваться, выход всегда есть! Существуют компании, оказывающие бухгалтерские услуги, помогут решить нерешенные проблемы. Они оказывает всевозможные услуги, объединим их в одно название - бухгалтерское обслуживание . Например, квалифицированный специалист полностью может вести бухгалтерские и налоговые учеты или же заниматься отдельным участком бухгалтерии.

Бывает клиенту нужна помощь лишь в составлении отчетов. В таких случаях также можно обратиться в фирму, осуществляющую бухгалтерское обслуживание . Помимо всего, услуги фирм, предоставляющих бухгалтерское обслуживание, используются, когда требуется восстановить бухгалтерский учет. Пример, в фирме с уходом главного бухгалтера, обнаружили, что остались документы в полном беспорядке. Вот тут вам смогут помочь квалифицированные бухгалтеры из фирм, оказывающих бухгалтерское обслуживание.

На что списывается бухгалтерское обслуживание ?

В бухгалтерских учетах затраты на бухгалтерское обслуживание относят к управленческим расходам (обычный вид деятельности) (согласно п. 9 Положения по бухгалтерскому учету 10/99). Сначала их нужно отразить на счете 26 «Общехозяйственные расходы» за те периоды, в которые бухгалтерское обслуживание было произведено. Потом общехозяйственные расходы списывают на себестоимость продукции (услуг или работ).

Способы списания затрат на бухгалтерское обслуживание:

В дебет, т.е. с левой стороны счетов учета производственных затрат (20, 23 или 29);

Так же в дебет; т.е. с левой стороны счета 90-2 «Себестоимость продаж».

Затраты на бухгалтерское обслуживание нужно включать в состав прочих расходов, которые связаны с реализацией и производством. В случае, когда компании определяют налогооблагаемую прибыль путем начисления, тогда она отражает эти расходы:

На дату проведения расчета в соответствии с условием договора;

На дату предъявления расчетного документа (к примеру, акта приемки-сдачи работы; или счет-фактуры);

В последние дни отчетных (налоговых) периодов.

«Налоговая» учетная политика фирм устанавливает конкретные порядки учета расходов на бухгалтерское обслуживание Те же, кто пользуются кассовыми аппаратами, отражают расходы на бухгалтерское обслуживание в налоговых учетах путем оплаты за бухгалтерское обслуживание .

Суммы НДС, предъявленные фирмами, осуществляющими бухгалтерское обслуживание , заказчики могут вернуть из бюджета.

Согласно подпунктам 15 и 16 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ организации-упрощенцы могут учесть в составе расходов суммы расходов на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию отчетности. Однако чиновники ставят дополнительные условия по включению таких расходов. О них и пойдет речь в нашем материале.

РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ

Организации и предприниматели, применяющие «упрощенку», могут не вести бухгалтерский учет, они должны учитывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). А также отражать свои доходы и расходы в специальной Книге доходов и расходов. Правда и налоговики, и Минфин настаивают, что весть бухгалтерский учет должны фирмы, зарегистрированные как ООО или акционерные общества. Без этого им не выплатить учредителям дивидендов (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877, письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04).

Кроме того, «упрощенцы» обязаны представлять в налоговые органы декларации по единому налогу. Поэтому без профессионального бухгалтера здесь обойтись сложно. В подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ сказано, что при расчете единого налога учитываются расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

То есть, законодательство о бухгалтерском учете не запрещает организациям, применяющим «упрощенку», продолжать вести бухгалтерский учет и даже обязывает пользователей спецрежима организовать такой учет в отношении основных средств и нематериальных активов.

Решение о том, как именно организовать бухгалтерский учет, руководитель компании принимает самостоятельно в зависимости от объема учетной работы. Можно создать отдельное структурное подразделение, ввести в штат должность бухгалтера, вести учет самостоятельно или поручить его на договорных началах сторонней организации (п. 2 ст. 6 Федерального закона от № 129-ФЗ).

Глава 26.2 Налогового кодекса прямо предусматривает, что затраты на бухгалтерские услуги включаются в состав расходов, уменьшающих единый налог. Главное, чтобы такие расходы были экономически обоснованы и подтверждены документально (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Иных условий налоговое законодательство не содержит.

АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ

Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность, которая включает:

1) независимую проверку бухгалтерской и финансовой отчетности организации и предпринимателей;
2) оказание услуг, сопутствующих аудиту.

Обратите внимание, в состав сопутствующих аудиту услуг включаются:

Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей;
бухгалтерское, налоговое, управленческое, правовое, экономическое и финансовое консультирование;
представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным сборам;
оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественный комплекс, а также предпринимательских рисков;
разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
проведение маркетинговых исследований;
обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут включать в расходы суммы, истраченные на оплату юридических услуг (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Понятно, что все эти услуги должны быть связаны с производственной деятельностью субъекта «упрощенки». И, конечно же, они должны быть подтверждены документально (договорами на оказание услуг, платежными документами).

Добавим, что расходы при «упрощенке» принимаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. А что касается налога на прибыль, то налоговики не раз высказывали мнение, что расходы на юридические услуги можно принимать в целях налогообложения только в том случае, если в штате организации (индивидуального предпринимателя) нет специалиста, чьи должностные обязанности совпадают с перечнем услуг, оказываемых сторонней фирмой. Такие разъяснения приведены, к примеру, в письме УФНС России по г. Москве от 7 декабря 2004 г. № 26-12/78777, а также в письме Минфина России от 8 октября 2003 г. № 04-02-05/3/78.

Организация, основным видом деятельности которой является оказание юридических услуг, вправе учитывать в целях налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы на оплату аналогичных услуг, оказываемых сторонними организациями. Расходы на оплату юридических услуг могут быть учтены и на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие расходы (см., например, письмо Минфина России от 7 марта 2006 г. № 03-11-04/2/57).

РАСХОДЫ НА ПУБЛИКАЦИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РАСКРЫТИЕ ДРУГОЙ ИНФОРМАЦИИ

Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и раскрытие другой информации (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ) принимаются при расчете единого налога лишь в том случае, когда этого требует законодательство.

Согласно статье 16 Федерального закона № 129-ФЗ « О бухучете» обязаны публиковать бухгалтерскую отчетность открытые акционерные общества, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды. Справедливости ради отметим, что большинство из перечисленных организаций применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не могут.

А что понимается под иным раскрытием информации? Ну, к примеру, если хозяйственное общество, будучи на «упрощенке», приобрело более 20 процентов голосующих акций акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. Статья 106 Гражданского кодекса РФ предписывает в этом случае опубликовать эту информацию. Другой пример – когда общество с ограниченной ответственностью приняло решение уменьшить уставный капитал (п. 4 ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Или когда акционерное общество размещает свои ценные бумаги на организованном рынке ценных бумаг (ст. 92 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

И.А. НЕМЧАНИНОВ, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал «РОСБУХ», ноябрь 2006

Информация обновлена:

Бухгалтерские услуги

Действовавший до 1 января 2013 года Закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождал фирмы, применяющие УСН, от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов). На индивидуальных предпринимателей законодательство о бухучете не распространяется. Они обязаны вести только налоговый учет.

В соответствии с налоговым законодательством затраты по ведению бухгалтерского учета фирмы вправе отнести на расходы. А вот обоснованность бухгалтерских расходов предпринимателя зачастую вызывает нарекания со стороны налоговиков. Однако судьи отклоняют доводы инспекторов об отсутствии у предпринимателя обязанности по ведению бухучета. Ведь положениями Налогового кодекса прямо предусмотрена возможность «упрощенца» уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с бухгалтерскими услугами (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, отсутствие обязанности по ведению бухучета не лишает предпринимателя права вести такой учет (постановление ФАС Московского округа от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/14190-09).

С 1 января 2013 года вступил в силу Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором возможность ведения бухучета предпринимателями предусмотрена пунктом 2 статьи 6. Согласно этой норме, предприниматели могут не вести бухгалтерский учет в случае ведения ими налогового учета. Следовательно, ведение бухучета позволит предпринимателям затраты по его осуществлению учесть в расходах.

По мнению Минфина, фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть затраты на оплату услуг по ведению бухучета сторонней организацией (письмо от 14 июля 2017 г. № 03-11-11/2/44855).

Связано это с тем, что перечень расходов «упрощенца», которые можно учесть при расчете единого налога, есть в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом перечне прямо указано, что в состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу при УСН, входят бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Правда, чтобы учесть эти услуги в расходах, необходимо их соответствие критериям, которые указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса. То есть расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, фирмы и ИП, применяющие «упрощенку», могут учесть в расходах затраты на ведение бухгалтерского учета, которые оказаны специализированной организацией.

Аудиторские услуги

Аудиторские услуги - это независимая проверка бухгалтерской отчетности (аудит), а также оказание прочих услуг (постановка и ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, юридические, управленческие услуги, финансовое и налоговое консультирование). Об этом сказано в статье 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Аудиторские услуги могут оказывать только аудиторские компании и индивидуальные аудиторы. Заметим, что с 1 июля 2006 года прекращено лицензирование аудиторской деятельности.

Аудит для «упрощенцев» может быть как обязательным, так и добровольным. Это зависит от суммы активов баланса (если «упрощенец» ведет бухучет), объема и выручки.

Обратите внимание: независимо от выручки, активов и количества акционеров обязательному ежегодному аудиту подлежат фирмы-«упрощенцы», имеющие организационно-правовую форму акционерного общества.

Затраты на добровольный аудит фирмы могут полностью отнести в состав расходов. Главное, чтобы аудиторские услуги были связаны с производственной деятельностью «упрощенца» и подтверждены документально (договорами на оказание услуг, актами или отчетами аудиторов, их письменными консультациями, платежными документами). А если фирма подлежит обязательному аудиту, то должно быть оформлено еще и аудиторское заключение. Его составляют в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010), утвержденными приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н. Заключение представляют в дополнение к обязательному экземпляру бухгалтерской отчетности.

«Упрощенец» вправе учесть в расходах оплату услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности. Причем неважно, кто оказывает эти услуги: аудиторская фирма или индивидуальный аудитор.

Пример. Как учесть расходы на аудиторские услуги при УСН

АО «Пассив», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ведет бухучет в полном объеме. Фирма заключила договор с аудиторской компанией. Аудиторы должны подтвердить достоверность отчетности за истекший год. Вознаграждение по договору составляет 141 600 руб. (в том числе НДС - 21 600 руб.).

В состав расходов фирмы на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса можно включить 120 000 руб. Входной НДС с аудиторских услуг в размере 21 600 руб. можно учесть в расходах фирмы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Кроме аудиторских услуг, связанных с независимой проверкой бухучета и финансовой отчетности, аудиторские фирмы (или индивидуальные аудиторы) могут оказывать услуги, сопутствующие аудиту, а также прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

Прочими услугами, в частности, являются:

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского и налогового учетов, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
• составление налоговых расчетов и деклараций;
• налоговое консультирование;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
• управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
• правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
• проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях.

Юридические услуги

К юридическим услугам относят:

• правовое консультирование по всем отраслям права;
• правовую работу по обеспечению хозяйственной деятельности;
• представительство в суде;
• правовую экспертизу учредительных и других документов;
• составление заявлений, договоров, исков, соглашений, контрактов, претензий и других юридических документов;
• подбор и систематизацию нормативных актов, составление справочников по юридическим вопросам;
• научно-исследовательскую работу в области права и т. д.

Чтобы включить такие затраты в состав расходов, не забывайте про их «экономическую оправданность». Эти затраты должны быть связаны с деятельностью вашей фирмы. Так, например, если руководитель фирмы отстаивает в суде свои личные интересы и привлекает для этого юристов, то эти расходы не удастся включить в состав УСН-затрат.

Фирма может иметь собственную юридическую службу. Однако возможна ситуация, в которой для решения отдельных вопросов в штате фирмы не найдется сотрудников, которые имеют необходимую юридическую квалификацию. В этом случае фирма вправе воспользоваться услугами сторонней юридической фирмы. Данные расходы будут экономически оправданны и уменьшат налогооблагаемую прибыль (см. письмо УФНС России по г. Москве от 7 декабря 2004 г. № 26-12/78777).

Даже если основным видом деятельности «упрощенца» является оказание юридических услуг, она вправе привлечь стороннюю фирму и учесть в расходах плату за оказанные юридические услуги.

К какой группе расходов отнести такие затраты, фирма определяет самостоятельно. Так, их можно учесть либо в составе материальных расходов (как расходы на приобретение услуг производственного характера), либо как расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (см. письмо Минфина России от 7 марта 2006 г. № 03-11-04/2/57).

Продолжение доступно только платным пользователям бератора