Какую систему выбрать и можно ли совмещать?

Уплата налогов

При УСН налог платиться на выбор: 1) 6% с дохода; 2)13%(ставка зависит от региона) от разницы доход-расход. В отдельных регионах ставка может быть снижена до 0% с 2015 года .

При ЕНВД не ведется учет дохода. Доход определён(вменен). Налог зависит от площади помещения, количества работников и пр.

Переход

На УСН переходят по заявлениям переход на упрощенку . Перейти можно сразу - 1)при регистрации 2)с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября)3) закрыть ИП/организацию и снова открыть с УСН(если не успели перейти)

На ЕНВД переходят в течение 5 дней после получения первого дохода, уведомляют налоговую об этом. Заполняете форму ЕНВД-2.doc для ИП или ЕНВД-1.doc для организаций . До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом, с 2013 года - добровольный.

Безналичные платежи

На обоих видах налогообложения можно принимать платежи на р/с. Однако при ЕНВД розничной торговле это делать рискованно, т.к. налоговая может подумать что это торговля по заказам.

Приём наличных

При продажи товаров

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат).

При ЕНВД достаточно выдавать товарный чек.

При оказании услуг

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО.

При ЕНВД обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО. Однако при вмененке БСО не очень активно проверяет ИФНС ведь налог не определяется доходами.

Ограничения

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.

Если численность занятых в ЕНВД работников будет выше 100 человек - необходимо переходить на ОСН.

В разных регионах

ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам ИП на учете, независимо от того где работник живет и работает.

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя ИП нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя.

При ЕНВД средняя численность работников не может превышать 100 человек.

Платежи и сроки подача деклараций

Совмещение

Возможно совмещение двух режимов, в случае если часть деятельности подпадает под упрощенку, а часть - под вмененку. Для одной и той же деятельности применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. При этом необходимо вести раздельный учет. Одних сотрудников относить к ЕНВД, других - к УСН. Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Если ИП или компания ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать только если в разных городах или муниципальных районах.(письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Для организаций(ООО) необходимо установить учетную политику.

Кассовая дисциплина

Ведется только одна книга. Отдельно учитывается выручка по разным налоговым режимам. Лимит остатка кассы утверждается в целом по организации.

Фирмы, применяющие упрощенку, вправе совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение фирм от налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

3НДФЛ (13%).

ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).3-НДФЛ(подоходный налог) Образцы заполнения 3-НДФЛ(13% 9% 35% ставки)

Бизнесмены на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%).

ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабрьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может.

Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Книга учета доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) КУДиР - образцы

Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН.xls

ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП).

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов.

С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСНО нет. Вы можете делить его любыми долями.

Таблица совместимости для организаций

С 2013 нужно будет формировать Баланс каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

Как мы видим ЕНВД и УСН совершенно разные в расчетах. Объединяет их то что оба режима включают в себя группу налогов таких как налог на имущество, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО).

Как делить?

Доходы разделите на две группы:

• доходы от деятельности фирмы на упрощенке;
• доходы от деятельности фирмы на вмененке.

Расходы разделите на три группы:

• расходы, связанные с деятельностью фирмы на упрощенке;
• расходы, связанные с деятельностью фирмы на вмененке
• расходы, одновременно связанные с деятельностью фирмы на упрощенке и на ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов , открытых к счетам учета доходов и расходов. Но для этого фирма должна вести полноценный бухучет. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).

Распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Долю доходов от деятельности фирмы на упрощенке рассчитайте по формуле:

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке, рассчитайте так:

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Реализация основных средств не подпадает под ЕНВД. Поэтому всю полученную выручку от продажи транспортных средств следует включить в состав доходов по упрощенке (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

) три месяца в подарок.

Налоговый кодекс позволяет предпринимателям работать на нескольких налоговых режимах одновременно. Для обществ с ограниченной ответственностью это особенно актуально, ведь именно компании чаще всего используют упрощенную систему налогообложения (УСН), совмещая ее с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).

Чтобы понять преимущества использования одновременно двух режимов, рассмотрим простой пример. Допустим, что ООО «Кирпичный завод» производит и продает облицовочные кирпичи. Этот вид деятельности учитывается на «упрощенке». В перечне услуг, оказываемых компанией, есть и доставка продукции потребителю на собственных автомобилях ООО (5 автомобилей). Грузы перевозятся на возмездных условиях. Кроме этого, автопарк используется для доставки сырья на предприятие и сторонних перевозок в те моменты, когда спрос на основную продукцию невелик (в зимний сезон строительство почти не ведется). Грузоперевозки оформлены на ЕНВД.

Менеджмент компании разделил налоговые режимы производства и реализации собственной продукции и транспортных услуг. Давайте разберемся, почему это произошло.

Менеджмент компании разделил налоговые режимы производства и реализации собственной продукции и транспортных услуг.

Формовка и обжиг кирпича — это достаточно затратное производство. Во-первых, компании необходимо приобрести сырье: глину, песок, воду. Во-вторых, производство достаточно энергоемкое: на обжиг тратится большое количество газа, электричества или угля. В-третьих, персонал трудится во вредных условиях труда, а значит, работодатель платит повышенные страховые взносы. Цена конечной продукции продиктована рынком, и разница между ней и себестоимостью минимальна.

При таких условиях экономически обоснованно применение УСН по схеме «доходы минус расходы». Это минимизирует налоговые взносы.

Грузоперевозки также подходят под режим УСН. Но есть определенные факторы, которые делают применение «упрощенки» не таким выгодноым по сравнению с единым налогом на вмененный доход.

Вмененный налог на грузоперевозки в этом случае будет рассчитываться по формуле: базовая доходность, помноженная на физический показатель (количество машин), коэффициенты К-1 и К-2 и ставку 15%.

ЕНВД = базовая доходность × физический показатель × К-1 × К-2 × 15%.

Базовая доходность грузоперевозок составляет 6000 рублей (346.29 НК РФ). Дефлятор в 2017 году составляет 1, 798 (Приказ Минэкономразвития № 772 от 20 октября 2015 года). К-2 устанавливается на муниципальном уровне, и уточнить его можно на официальных информационных порталах администраций вашего города или поселка. Минимальное значение этого коэффициента может составлять всего 0,05.

Итак, автомобили ООО «Кирпичный завод» достаточно новые и не требуют больших затрат на ремонт и обслуживание. Стоимость горючего минимизирована – предприятие приобретает его оптом. Таким образом, расходы на ведение этого вида бизнеса минимальны и составляют 100000 рублей. Но постоянная загруженность автопарка дает доход в 1 млн рублей. Давайте посчитаем, какие суммы налогов заплатит общество, используя УСН и ЕНВД

При УСН (доходы минус расходы), которую использует ООО, годовой платеж составит 1 млн минус 100 тыс. Полученную сумму нужно умножить на 15 % (ставка налога). Итог – 135000 рублей.

Теперь посчитаем ЕНВД с минимальным К-2, который встречается в некоторых регионах РФ.

6000 × 5 × 1,798 × 0,05 × 15%

Сумма к уплате в месяц составляет всего 404 рубля 55 копеек. В год – 4854 рубля 60 копеек.

Конечно, приведенный пример носит гипотетический характер, такой низкий К-2 – это редкость. Но даже если это значение выше в 10 раз (средний показатель в регионах РФ составляет 0,5), то итоговый платеж составит 48546 рублей – это почти в 3 раза меньше чем на УСН.

Сложная отчетность

Значительный минус в применении 2 режимов налогообложения заключается в двойном учете и двойной отчетности о хозяйственной деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Раздельно нужно учитывать:

1. Выручку от направлений работы на «упрощенке» и «вмененке».
2. Затраты по каждому направлению деятельности (потребуется разработка алгоритма разделения в том случае, если эти затраты носят общий характер).
3. Имущество, которое применяется в разных направлениях работы.
4. Персонал, использующийся в направлениях работы на УСН и ЕНВД.

Для разграничения доходов используется кассовый метод. Приход денежных средств учитывается с помощью первичных документов и фиксируется по каждому виду деятельности отдельно. С расходами дело обстоит несколько сложнее. Если направления работы не пересекаются, то расходы учитываются аналогично выручке. А что же делать в том случае, если затраты имеют общий характер?

Вернемся к примеру. ООО «Кирпичный завод» использует свой автопарк не только для транспортных услуг клиентам, но и для доставки сырья на производство. Соответственно, затраты на ремонт, горючее и хранение транспорта будут общими. Специалисты рекомендуют при разделении общих расходов использовать пропорциональную систему. Нужно вычислить, какой процент выручки приходится на каждый вид деятельности. Общая масса прихода средств принимается за 100%. Например производство кирпича дает 70% доходов, а 30% приносят грузоперевозки. Расходы делятся пропорционально. 30% – на ЕНВД (транспорт) и 70% – на завод (УСН).

Значительный минус в применении 2 режимов налогообложения заключается в двойном учете и двойной отчетности о хозяйственной деятельности.

Впрочем, закон никак не ограничивает бизнес в методах учета. Главное, чтобы их стратегия была обоснованной и документально подкрепленной. Руководство компании должно разработать учетную политику и закрепить ее в соответствующем приказе для придания ей легитимности.

Вместе с налоговой отчетностью юридические лица должны предоставлять и бухгалтерскую отчетность. Об этом говорит Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ . При применении 2 налоговых режимов объем пакета возрастает вдвое. Кроме этого, в налоговую сдается 2 декларации: 1 раз в год по «упрощенке» и ежеквартально по «вмененке».

Кто может совмещать УСН и ЕНВД

Необходимо помнить, что совмещать эти две системы могут не все предприниматели. Ограничения налагает ст. 346 НК РФ.

Список требований к компаниям, которые хотят совместить УСН и ЕНВД:

1. В штате должно быть не больше 100 работников.
2. Цена активов на текущий момент (основные средства) не должна превышать 100 млн рублей.
3. Выручка по деятельности на УСН – не больше 60 млн в год.
4. Раздельный учет ведения деятельности по каждому режиму.

Сочетание «упрощенки» и «вмененки» не добавляет простоты в отношениях с налоговыми органами при сдаче отчетности. Но задача эта вполне выполнима. Всю работу с документами лучше всего доверить бухгалтеру. Совмещение двух режимов поможет вам существенно сэкономить на оплате налогов и взносов во внебюджетные фонды.

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

Заполнение 6-НДФЛ: налоговики рассказали, как делать не нужно

ФНС подготовила перечень самых распространенных ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ. Список получился внушительный - 26 пунктов.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Специальные налоговые режимы позволяют существенно снизить налоговые издержки малого бизнеса. Умение эффективно использовать имеющиеся в распоряжении налогоплательщиков способы оптимизации системы налогообложения позволяет существенно сэкономить денежные средства. В настоящей статье мы рассмотрим вопрос о возможности совмещения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Может ли индивидуальный предприниматель совмещать ЕНВД и УСН?

Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) разрешает совмещать применение специальных налоговых режимов, если совместное применение отдельных режимов прямо не запрещено. Индивидуальный предприниматель на ЕНВД и УСН одновременно может находиться в случае, если разные налоговые режимы применяются к разным видам деятельности. То есть индивидуальный предприниматель переходит на УСН, но по отдельным видам деятельности применяет ЕНВД.

Требования к одновременному применению УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД необходимо учитывать следующее:

• в отношении каждого вида деятельности должны соблюдаться соответствующие условия применения УСН или ЕНВД;
• условия применения УСН в отношении численности сотрудников и стоимости основных средств оцениваются в отношении всех сотрудников и основных средств, в том числе задействованных в деятельности, облагаемой ЕНВД;
• индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет для УСН и ЕНВД (раздельный учет касается сотрудников и имущества, используемых в различных видах деятельности);
• расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не будут уменьшать налоговую базу по УСН;
• могут возникнуть проблемы с применением льгот в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями на УСН.

Как начать применять УСН

Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять новый вид деятельности, в отношении которой ЕНВД применяться не может, то индивидуальный предприниматель на ЕНВД неизбежно столкнется с вопросом, как добавить УСН. Такой переход будет интересен, например, для предпринимателя, осуществляющего ремонт автомобилей, и планирующего для улучшения качества обслуживания клиентов осуществлять розничную торговлю запчастями в небольших объемах с незначительной наценкой. В таком случае может быть выгоднее использовать УСН с налоговой базой «доходы-расходы», чем ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, предусмотренным ст. 346.12 НК РФ , может применять УСН только с нового календарного года, предварительно уведомив об этом налоговые органы до конца предшествующего года. УСН будет применяться в отношении всех видов деятельности, кроме тех, которые облагаются ЕНВД.

Как начать применять ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН в отношении осуществляемых видов деятельности, в отдельных случаях может быть эффективно перевести отдельные виды на ЕНВД. Для оценки потенциального размера налоговой экономии необходимо осуществить сравнение реальных налоговых последствий (в случае применения УСН) с потенциальной суммой налоговых обязательств при переходе на ЕНВД. Для того, чтобы определить, как перейти индивидуальному предпринимателю с УСН на ЕНВД, необходимо обратиться к законодательству о налогах и сборах.

Для того чтобы оценить возможности применения ЕНВД, необходимо оценить следующее:

• проверить, введен ли ЕНВД в действие на территории муниципального образования, в котором индивидуальный предприниматель ведет деятельность;
• проверить, относятся ли виды деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель, к перечню в п. 2 ст. 346.26 НК РФ ;
• проверить, нет ли у индивидуального предпринимателя ограничений для применения ЕНВД (п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Например, соответствует ли установленным требованиям средняя численность работников.

Если индивидуальный предприниматель решил применять ЕНВД, то он обязан встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Переход на новый налоговый режим может произойти только с начала календарного года.

Федеральное законодательство России позволяет индивидуальным предпринимателям и коммерческим компаниям одновременно применять такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом субъекты предпринимательской деятельности должны соблюдать некоторые условия, иначе им придется работать на других налоговых режимах.

В каких случаях можно совмещать ЕНВД и УСН?

Многие начинающие предприниматели не знают, что такое ЕНВД и какую выгоду им может принести этот налоговый режим. Если они выберут его, то смогут оптимизировать свои издержки. Федеральное законодательство России позволяет совмещать такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом перед индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями ставится ряд условий:

1. Для юридических лиц установлено ограничение (статья 346 НК РФ) по количеству наемных работников. Штат сотрудников не должен насчитывать больше 100 человек.
2. Субъекты предпринимательской деятельности, решившие совмещать оба налоговых режима, должны вести по ним отдельный учет.
3. Юридические лица могут одновременно применять УСН и ЕНВД, если общая сумма основных средств, числящихся на балансе, не превышает 100 000 000 рублей.
4. Субъект предпринимательской деятельности сможет работать в том случае, если его выручка за год не превысит 60 000 000 рублей по УСН.

Как работать ИП, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?

Очень часто индивидуальные предприниматели одновременно ведут деятельность в нескольких направлениях. Для каждого из них выгоден конкретный налоговый режим, который позволяет оптимизировать издержки. Например, ИП специализируется в сфере торговли и в производственной отрасли. В первом случае ему целесообразнее всего работать на ЕНВД. Для второго варианта идеальным решением станет упрощенный налоговый режим - УСН, так как «вмененка» не предусматривает этого вида деятельности.

Приняв решение совмещать «упрощенку» и «вмененку», индивидуальные предприниматели должны выполнить ряд условий, предусмотренных Федеральным законодательством России. Порядок применения ЕНВД и УСН для ИП регламентируется Налоговым Кодексом (статья 346). Если индивидуальный предприниматель нарушит хоть одно условие, ему придется ту часть бизнеса, по которой применялся УСН, перевести на общую систему налогообложения.

Если ИП в 2017 году решит начать совмещать два налоговых режима, он в обязательном порядке должен уведомить контролирующий орган о своем намерении. Работающему на УСН предпринимателю необходимо подать в ФНС заявление установленного образца (форма ЕНВД 1), в котором следует указать о желании применять «вмененку». Если он не знает, на каком режиме находится, то может получить необходимую информацию на официальном сайте ФСН. При личном обращении в налоговую службу по месту регистрации ему подскажут, .

Совет: в том случае, когда ИП в начале года только планирует получить статус субъекта предпринимательской деятельности, ему необходимо в первую очередь стать в ФНС на учет в качестве «вмененщика». После этого он может подать заявление в налоговую службу о переходе на упрощенный налоговый режим. В этом документе следует указать конкретные виды деятельности, по которым будет применяться УСН.

Как вести учет ИП, применяющему два налоговых режима?

Каждый индивидуальный предприниматель, совмещающий в 2017 году УСН и ЕНВД, должен правильно вести по ним учет. Все хозяйственные операции, которые проводятся по одной и другой системе налогообложения, должны отражаться в разных учетных регистрах. Такой порядок регламентирован Налоговым Кодексом РФ и обусловлен следующим:

• ЕНВД – индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения не учитывают реальные суммы расходов и доходов;
• УСН – субъекты предпринимательской деятельности используют точные данные о доходах и расходах отчетного периода для определения налоговых обязательств.

Совет: если ИП совмещает два налоговых режима, то он не сможет при определении базы налогообложения по УСН учесть издержки, понесенные по всем видам деятельности.

Что касается отчетности ИП, то здесь тоже Федеральным законодательством установлены разграничения. Индивидуальные предприниматели должны отчитываться перед контролирующими органами следующим образом (допускается ):

• УСН – сдается декларация в установленный срок 1 раз в год (указывается соответствующий );
• ЕНВД – сдается декларация 1 раз в квартал.

Совет: совмещение этих двух налоговых режимов будет выгодно тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности, одним из которых является производство. Это связано с тем, что предприниматель, специализирующийся на изготовлении продукции, не может применять .

ИП и коммерческие организации могут использовать для осуществления розничной торговли помещения (входит и общепит), площадь которых не превышает 150 кв.м. Если квадратура торгового зала превышает установленный лимит, им придется перейти на общий налоговый режим.

Как работать ООО, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?

Коммерческие организации (как и ИП) могут одновременно применять два налоговых режима: ЕНВД и УСН. По такой схеме работают те юридические лица, которые одновременно ведут деятельность в нескольких отраслях народного хозяйствования. Использование нескольких налоговых режимов позволяет им оптимизировать свои издержки. Несмотря на все преимущества такого совмещения, для бухгалтеров существенно усложняется работа, так как им приходится вести раздельный учет.

Преимущества совмещения УСН и ЕНВД для Общества с ограниченной ответственностью можно увидеть на следующем примере. ООО «Ветерок» занимается производством кирпича для облицовки. Для этого вида деятельности компания использует упрощенный налоговый режим. Параллельно ООО оказывает услуги населению и субъектам предпринимательской деятельности в сфере грузоперевозок. Компания имеет собственный автопарк, который используется как для перевозки грузов клиентам, так и для доставки сырья на свое производство. Этот вид деятельности ООО оформило на ЕНВД.

К минусам такого совмещения стоит отнести и слишком сложную отчетность. Бухгалтерам приходится вести не только раздельный учет, но и составлять двойную отчетность. Этот порядок закреплен в Налоговом Кодексе РФ (статья 346). Юридическим лицам нужно раздельно учитывать не только выручку, но и издержки, например:

• личное имущество компании, которое используется при ведении бизнеса в разных направлениях;
• расходы, которые несет предприятие по каждому виду деятельности (если издержки носят общий характер, то ООО должно самостоятельно разработать алгоритм их разделения);
• штатные сотрудники, которые задействованы в каждом направлении работы компании, учет по которым ведется как по ЕНВД, так и по УСН (разделяются и ).

Чтобы разграничить доходы отчетного периода, Общества с ограниченной ответственностью могут применять кассовый метод. Например, на расчетный счет ООО контрагент перечислил деньги за товар, который будет отгружен через неделю. В этой ситуации первым событием будет являться оплата, сумма которой компанией должна включиться в доходы отчетного периода.

Совет: Общества с ограниченной ответственностью, которые совмещают два налоговых режима, должны фиксировать факт поступления денег на расчетный счет или в кассу отдельно по каждому виду деятельности.

Каждая компания, применяющая одновременно ЕНВД и УСН, должна этот факт отразить в своей учетной политике, которая закрепляется соответствующим приказом. Что касается порядка формирования отчетности, то юридическим лицам помимо деклараций для налоговой службы, необходимо подготавливать бухгалтерские отчеты для органов статистики.

Основные изменения по УСН в 2017 году

Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые планируют работать на упрощенном налоговом режиме, в 2017 году ожидает множество сюрпризов, которые подготовили для них законодатели. В наступающем году для перехода на УСН необходимо соблюсти требование, касающееся лимита выручки. Сумма увеличилась до 90 000 000 рублей в год. Чтобы остаться на УСН, юридическим и физическим лицам необходимо иметь совокупный валовый доход, не превышающий показатель в 120 000 000 рублей. При этом субъектам предпринимательской деятельности теперь нет необходимости умножать его на коэффициент-дефлятор. Это связано с тем, что Правительством Российской Федерации была до 1.01.2020 года приостановлена обязательная ежегодная инфляция.

Преимущество этого нововведения можно увидеть на примере:

• Выручка компании за 2016 год составила 50 000 000 рублей.
• Коэффициент-дефлятор на 2016 год был установлен в размере 1,329.
• Расчет выручки за год для перехода на УСН: 50 000 000 х 1,329 = 66 450 000 рублей.
• Субъект предпринимательской деятельности в этом случае не может применять упрощенный налоговый режим. Благодаря изменению лимита, с 2017 года он сможет перейти на УСН.

Законодательные инновации не коснулись и лимита по основным средствам, он остался с граничным показателем в 100 000 000 рублей. Единственным изменением, о котором стоит знать предпринимателям и юридическим лицам, являются полномочия, которыми наделены регионы. Местные органы власти могут увеличить границу лимита до 150 000 000 рублей, но для отдельных видов деятельности. Предельный размер стоимости основных фондов определяется как при переходе субъектов предпринимательской деятельности на упрощенный налоговый режим, так и для получения права находиться на УСН (для действующих упрощенцев).

Еще несколько изменений, с которыми субъекты предпринимательской деятельности столкнутся в 2017 году:

1. Изменился КБК минимального налога - 182 1 05 01021 01 0000 110.
2. В Книгу учета расходов и доходов добавлен раздел, который должны заполнять плательщики торгового сбора. Нет необходимости указывать доход, который был получен от зарубежных компаний (контролирующих). Теперь Книгу можно не заверять, если у ИП нет печати или он официально отказался от ее использования.
3. Изменился перечень бытовых услуг, по которым можно использовать УСН.
4. Вместо ОКУН будут использоваться новые классификаторы ОКПД и ВЭД.
5. Упрощенцы обязаны до 1.07.2017 года полностью перейти при расчетах на онлайн-кассы.
6. Все страховые сборы, которые ранее платились в ФСС и ПФР, теперь переданы в ФНС России. С 2017 года вводится ежеквартальная форма отчетности по всем страховым взносам (по травматизму сдается отдельная форма 4-ФСС).
7. Для субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН, установлены следующие ставки: 6% по системе «доходы», 15% по системе «доходы-расходы». Сейчас находится в разработке закон, которым будут снижены ставки до 1-3% по системе «доходы» и до 3-8% по системе «доходы-расходы»
8. Отчет юридические лица и ИП должны сдавать по итогам года (квартальная отчетность не сдается) до 31 марта (для ИП граничный срок 30 апреля). Теперь нет необходимости сдавать КУДиР.
9. Перечисление налога – по итогам года для ИП до 30 апреля, для юридических лиц до 31 марта. Авансовые платежи оплачиваются ежеквартально в течение 25 дней с даты окончания отчетного периода (квартала).
10. УСН можно совмещать не только с ЕНВД, но и с ПСН.
11. Те коммерческие компании, которые сотрудничают с взаимосвязанными лицами, не смогут в 2017 году совмещать налоговые режимы ЕНВД и УСН.
12. С 10 апреля 2017 года будет применяться новая форма декларации по УСН.
13. Для Крыма ставки налога по УСН с 1 января 2017 года составят: 4% по системе «доходы», 10% по системе «доходы-расходы».
14. Те юридические лица, которые относятся к категории микропредприятий, освобождаются от обязанности вести кадровый учет. Теперь им нет необходимости оформлять в штат сотрудников по трудовым книжкам.
15. Все СМП обязаны сдать отчетность в Росстат по расходам, понесенным на реализацию продукции и производство. Отчеты нужно сдать до 01 апреля 2017 года.

Основные изменения по ЕНВД в 2017 году

Не так давно ходили слухи, что дни существования налогового режима ЕНВД сочтены, так как законодатели ограничивали его действие 2018 годом (до 1 января). Текущие инновации позволили субъектам предпринимательской деятельности работать на вмененке вплоть до 2021 года.

Что изменится в 2017 году:

1. Со следующего года изменится форма декларации.
2. Индивидуальные предприниматели смогут делать из единого налога вычет – страховые взносы за себя. При этом не будет иметь никакого значения, использует ли труд наемных работников ИП.
3. Коэффициент-дефлятор К1, который применялся на протяжении 2016 года для вмененщиков, не был изменен.
4. Начиная с 2017 года, применять налоговый режим ЕНВД смогут только юридические лица, которые специализируются на предоставлении бытовых услуг.
5. Начиная с 1 января 2017, года индивидуальные предприниматели, которые используют налоговый режим ЕНВД, смогут самостоятельно регулировать размер налога за одного из наемных работников (ограничение до 50%). Такая система успешно действовала до конца 2012 года.

Сохраните статью в 2 клика:

Каждый из рассматриваемых налоговых режимов имеет ряд преимуществ и недостатков. Именно поэтому субъекты предпринимательской деятельности, которые планируют совмещать ЕНВД и УСН, должны хорошо взвесить все за и против. Если их не смущают возможные сложности, они могут смело становиться вмененщиками-упрощенцами. Такое совмещение позволит юридическим лицам и индивидуальным предпринимателями оптимизировать свои издержки, а сэкономленные средства использовать для развития бизнеса. Если у субъектов предпринимательской деятельности возникнут какие-нибудь вопросы относительно правил заполнения заявлений для перехода, они могут обратиться в налоговый орган, где им помогут их оформить.

Вконтакте