Кбк на страховые взносы в году для предпринимателя

Страховые взносы, исчисляемые в Пенсионный фонд России (ПФР) — это обязательные платежи, которые уплачивает на свое страхование самозанятое население — предприниматели, нотариусы и другие частнопрактикующие лица. До 2014 года обязательные платежи в ПФР были фиксированными, но в 2014 году установлена зависимость размера платежей от полученного дохода.

При расчете фиксированных взносов за 2014 год, ИП руководствуются Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ. До 31.12.2014 все индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж в сумме 20 757,23 руб. Эта сумма распределяется по получателям:

1. Для лиц 1966 года рождения и ранее взнос на страховую часть трудовой пенсии составляет 17 328,48 руб. и взнос в составляет 3 399,05 руб.
2. Для лиц младше 1967 года рождения взнос на страховую часть трудовой пенсии равен 13 329,60 руб., взнос на накопительную часть трудовой пенсии равен 3398,88 руб. и взнос в ФФОМС составляет 3 399,05 руб.

Для расчета сумм взносов применяется величина МРОТ, в 2014 году он составляет 5554 руб. То есть, фиксированный платеж в ПФР равен 17 328,48 руб. (5554×26% х 12), фиксированный платеж в ФФОМС составляет 3 399,05 руб. (5554×5,1% х 12).

Если по итогам года доходы предпринимателя превысят 300 000р., то до 01.04.2015 года необходимо уплатить страховой взнос в ПФР (в 2014 году) в размере 1% от суммы более 300 000 руб.

Рассмотрим порядок расчета на примере

Допустим, по итогам 2014 года предприниматель получил доход 550 000 руб. До 31.12.2014 г. следует уплатить обязательный взнос в размере 20 727,53 руб. До 01.04.2015 г. необходимо уплатить взнос с превышения суммы доходов 2 500 руб. ((550 000−300 000) х 1%). Итого за 2014 год сумма обязательных взносов в ПФР составляет 23 257,23 руб.

Общий размер обязательного платежа за 2014 год не должен превышать 142 023,89 руб., то есть максимальный размер взноса в ПФР равен 138 624,84 руб., а взнос в ФФОМС остается неизменным и равен 3 399,05 руб. Рассмотрим пример. В 2014 году доход предпринимателя составил 100 000 000 руб. Сумма взноса в ПФР составляет 1 014 328,48 руб. (17 328,48 + (100 000 000 — 300 000) х 1%). Однако, предельная сумма обязательного платежа в ПФР равна 138 624,84 руб., и эту сумму должен уплатить предприниматель помимо взноса в ФФОМС (3 399,05 руб.).

Если в 2014 году предприниматель не осуществлял деятельность, то за ним сохраняется обязанность оплатить обязательный взнос в сумме 20 757,23 руб.

Как платить взносы в ПФР и порядок уплаты

Предприниматель должен уплатить обязательный фиксированный взнос в сумме 20 757,23 руб. до 31.12.2014 . Этот взнос может уплачиваться пропорциональными частями помесячно, поквартально или всей суммой сразу. Дополнительный взнос с повышенных доходов также можно уплачивать частями, начиная с 2014 года, как только доходы превысят установленный лимит 300 000 рублей. Полную сумму дополнительного взноса нужно уплатить не позднее 01.04.2015 г.

Предприниматели могут получить временное освобождение от уплаты обязательных взносов на следующие периоды:

• прохождение срочной воинской службы;
• уход за ребенком до 1,5 лет;
• уход за ребенком-инвалидом, инвалидом 1 группы или лицом, достигшим 80-летнего возраста.

Для освобождения от уплаты взносов следует представить документы, подтверждающие, что в указанном периоде деятельность не осуществлялась.

Учет обязательных взносов при расчете налога по УСН (ЕНВД)

Уплаченную сумму взноса можно учесть в расходах при расчете налога при применении УСН и ЕНВД.

При УСН с объектом налогообложения «доходы» исчисленный единый налог уменьшается на уплаченные взносы. Если предприниматель не имеет работников, то он вправе скорректировать размер единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов, если наемные работники имеются, то допускается уменьшить сумму налога на 50% уплаченных взносов.

Новости экономики: как после повышения страховых взносов в ПФР?

Рентабельность кролиководства как бизнеса в России и Украине — в журнале сайт.

Если фиксированный взнос в ПФР уплачивался поквартально или неравными частями в течение года, то он учитывается при расчете налога по дате и сумме произведенной оплаты. Если по окончанию налогового периода (года) сумма исчисленного налога окажется меньше суммы уплаченного обязательного платежа, то остаток страхового взноса можно перенести на следующий период или заявить о возврате излишне уплаченного налога.

При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» фиксированный платеж учитывается в расходах по дате и в размере фактически перечисленной суммы.

Если обязательный фиксированный платеж перечислен после 31.12.2014, то его запрещено учитывать в расходах при расчете единого налога при УСН (ЕНВД)

Что касается дополнительного платежа с доходов, превышающих максимально допустимый размер 300 000 руб., то его сумму можно учесть по дате фактической оплаты. Следует отметить, что если этот платеж будет произведен раньше (в 2014 году) или позже (после 01.04.2015), то его нельзя учитывать в расходах при расчете налога по УСН (ЕВНД).

Повышение пенсионных взносов в 2013 году

В 2013 году произошло существенное повышение обязательных страховых взносов для самозанятых лиц до 35 664,66 руб. (в 2012 году их размер был равен 17 208,25 руб.). Это средства должны были оптимизировать бюджет ПФР и увеличить поступления налогов от предпринимательской деятельности в Федеральный бюджет.

Для расчета фиксированного платежа была установлена следующая формула:

2 х 5205 (МРОТ в 2013 году) х 26% х 12 = 32 479,20

Обязательный взнос в ФФОМС рассчитывался в следующем порядке:

5205×5,1% х 12 = 3 185,46.

Как видно из расчетов для определения суммы фиксированного платежа в ПФР применяется удвоенный МРОТ. Предполагалось, что в 2014 году для расчета будет применяться МРОТ, увеличенный в 2,5 раза, и трехкратный МРОТ в 2015 году.

Этот законопроект вызвал массовые возмущения в предпринимательском сообществе, и, к счастью, не был принят. Поэтому ставки ПФР в 2014 году властям пришлось пересмотреть.

Экономические последствия повышения фиксированных взносов в ПФР в 2013 году

Значительное повышение обязательных взносов в ПФР оказалось экономическим ударом для предпринимателей, чей годовой доход менее 400 000 руб. Поэтому многие предприниматели решили закончить свою деятельность или ушли в теневой бизнес. По официальным данным в период с декабря 2012 года по февраль 2013 года с налогового учета снялось около 400 000 предпринимателей, что равнялось 10% от всех предпринимателей в стране.

Одновременно с этим снизилось число вновь зарегистрированных предпринимателей. В связи с этим снизились поступления в ПФР от предпринимательской деятельности, что еще более осложнило оптимизацию «пенсионного» бюджета. Из-за повсеместного снятия предпринимателей с учета, бюджет недополучил более 13 млрд руб. налоговых поступлений. Все эти негативные последствия послужили причиной изменения законодательства и уменьшения страховых взносов с предпринимателей.

Изменения тарифов страховых взносов ПФР для ИП в 2014 году связано с тем, чтобы оживить малый и средний бизнес и остановить массовое закрытие фирм по России.

Полезные статьи

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Каждый предприниматель помнит, что было в начале 2013 года, когда в два раза была увеличена сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, многие из них закрыли бизнес, не выдержав финансового напряжения, или «ушли в тень». Этот шаг, по меньшей мере, можно назвать необдуманным. Страховые взносы не являются налоговой нагрузкой. Они – фундамент будущего пенсионного обеспечения предпринимателей, от их уплаты зависит финансовое положение в солидном возрасте. С 2014 года государство решило ввести налоговые каникулы для ИП и уменьшить им сумму страховых взносов.

С 2014 года предприниматели платят страховые взносы, исходя из суммы дохода. Если она не превышает 300 тысяч рублей, то сумма взносов в Пенсионный фонд РФ составляет - 17 328,48 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3 399,05 руб.). Итого – 20 727, 53 руб. Эти средства необходимо уплатить до 31 декабря нынешнего года.

Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в данном случае рассчитывают следующим образом: 1МРОТ x 12 мес. x 26 %. На обязательное медицинское страхование – 1 МРОТ x 12 мес. x 5,1. (Напомним, что с 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 5 554 рублей в месяц, тариф в Пенсионный фонд – 26 %, тариф в ФОМС – 5,1 %). Пенсионный фонд рекомендует платить взносы ежемесячно или ежеквартально. В этом случае сумма ежемесячного платежа составит всего 1444,04 руб. в ПФР и 283,25 руб. в ФФОМС, ежеквартальный платеж составит соответственно 4332,12 руб. и 849,75 руб. Специалисты ПФР также обращают внимание предпринимателей на то, что сумма исчисленного налога на вмененный доход, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, может быть уменьшена на сумму страховых взносов.

В случае если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то нужно дополнительно уплатить ещё 1% от суммы превышающей указанный лимит. Допустим, доход индивидуального предпринимателя составил за 2014 год 500 000 руб. Превышение - 200 000 руб. Один процент от этой суммы – 2000 руб. Поэтому к 17 328,48 руб. предприниматель дополнительно должен будет заплатить страховые взносы в сумме 2 000 руб. В итоге сумма страховых взносов в ПФР составит: 17328,48 руб. + 2000 руб. = 19328,48 руб. В ФФОМС предприниматель уплачивает фиксированный платеж - 3399,05 руб. независимо от размера доходов. По законодательству эти средства необходимо перечислить до 1 апреля 2015 года.

Важно: предприниматели в обязательном порядке должны представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в территориальные органы ФНС, а случае прекращения деятельности до конца налогового периода - в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности (п.3 ст. 229 «Налогового кодекса РФ»). В противном случае страховые взносы за истекший период Пенсионный фонд будет взыскивать в фиксированном размере, исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда. В 2014 году эта сумма составит 138 627,84 руб.

Для глав крестьянско-фермерских хозяйств и их членов в 2014 году применяется иной порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Фиксированный размер страховых взносов определяется как произведение однократного годового МРОТ, тарифа страховых взносов и количества членов хозяйства, включая его главу, и не зависит от величины доходов хозяйства: 1МРОТ x 12 мес. x 26% (17328,48 руб.) x количество всех членов КФХ.

Размер страховых взносов в ФОМС для глав крестьянских фермерских хозяйств, не изменился. Сумма составляет 3399,05 руб. (1 МРОТ x 12 мес. x 5,1% x количество всех членов КФХ).

Главы крестьянско-фермерских хозяйств должны уплатить страховые взносы не позднее 31 декабря 2014 года.

Данная информация предоставлена начальником управления организации персонифицированного учёта, администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Отделения Пенсионного фонда России по Белгородской области Валентиной Малыхиной.

В 2014 году индивидуальные предприниматели выплачивают за себя по новым правилам. До окончания года осталось всего две недели, поэтому предлагаем проверить себя и убедиться, что вы правильно рассчитали свои взносы и знаете, в каком порядке их надо платить.

Учитывая, что кардинальных изменений по уплате взносов на начало 2015 года пока не предвидится, то возможно, эти правила сохранятся и в следующем году. Напомним, что страховые взносы в ПФР и ФОМС не являются налогами , поэтому их сумма не зависит от того, какой налоговый режим выбрал предприниматель. Взносы в ФСС предприниматель за себя платить не обязан, но может делать это на .

Минимальная фиксированная и дополнительная сумма страховых взносов

В 2014 году была установлена минимальная фиксированная сумма взносов, равная 20 728 рублей из расчета:

— 17 329 руб. страховых взносов в ПФР;

— 3 399 руб. страховых взносов в ФОМС.

Эту сумму за себя обязаны выплатить до 31 декабря 2014 года все зарегистрированные ИП: работающие и неработающие, получающие доход от своей деятельности и убыточные, имеющие работников или одиночки. В этом правиле есть исключение — получили с 2013 года возможность льготных периодов освобождения от уплаты страховых взносов.

Кроме минимальной суммы страховых взносов для тех ИП, чей доход превысил в 2014 году 300 тысяч рублей, установлена обязанность уплатить дополнительный взнос , равный 1% от того дохода, который больше этого лимита. Например, индивидуальный предприниматель на УСН, получивший в 2014 году доход в 1,3 млн. рублей, должен заплатить:

• взносы в ФОМС из расчета 5554 * 12 мес * 5,1% = 3 399,05 рублей (эта сумма одинакова для всех ИП, независимо от уровня доходов), по сути, это стоимость медицинской страховки предпринимателя за себя;
• взносы в ПФР рассчитывают так — минимальная сумма взносов 17 329 руб. плюс разница между полученным доходом и лимитом в 300 тысяч рублей (1 300 000 – 300 000) * 1% = 10 000)). Итого: 17 329 + 10 000 = 27 329 руб.

Всего этот предприниматель должен заплатить за себя 30 728 рублей (3 399 +27 329), при этом 1% от доходов, то есть сумму в 10 000 рублей, он может заплатить до 1 апреля 2015 года, но может заплатить ее и вместе с основной минимальной суммой, то есть до конца этого года.

Предприниматели на режимах УСН, ЕСХН и общей системе налогообложения ведут учет реально полученных доходов в КУДиР, поэтому здесь не возникает вопросов – от какой суммы считать дополнительный взнос. Получил, как в примере, 1 300 000 рублей, значит, 1% дополнительных взносов считать надо с 1 млн рублей (1 300 000 – 300 000). Обращаем особое внимание плательщиков УСН Доходы минус расходы – вам тоже нужно учитывать все полученные доходы, а не разницу между доходами и расходами.

Как быть, когда учет реальных доходов не ведется? На режимах ЕНВД и ПСН есть понятие потенциального дохода, его и берут для основы расчета дополнительного взноса. Например, возьмем предпринимателя, самостоятельно оказывающего парикмахерские и косметические услуги в г. Москве. Для покупки патента на этот вид деятельности в 2014 году был установлен потенциальный годовой доход в 900 тысяч рублей. Дополнительный взнос в ПФР рассчитывается здесь с разницы (900 000 – 300 000 = 600 000 рублей) * 1% = 6 000 рублей.

Если этот парикмахер получил реальный доход больше или меньше, чем 900 тысяч рублей, это не имеет значения, дополнительный взнос будет именно 6 000 рублей. В других городах или по другому виду деятельности, естественно, берут для расчета ту сумму потенциально возможного годового дохода, которая указана в региональном законе.

То же правило действует и для ЕНВД – учитывается при расчете дополнительного взноса та сумма вмененного дохода, которую для этого налога с учетом регионального коэффициента К2.

В случаях, когда предприниматель совмещает разные режимы, то его доход, с которого рассчитывают страховые взносы, будет равен сумме доходов на этих режимах. Например, если на УСН он получил 1 млн. рублей дохода, а на ЕНВД вмененный доход равен 700 тыс. рублей, то дополнительный взнос надо будет платить из расчета: ((1 000 000 + 700 000)- 300 000) = 1 400 000 * 1% = 14 тыс. рублей.

За что Пенсионный фонд может прислать требование заплатить 138 628 рублей?

Труднообъяснимое новшество введено в этом году для ИП, не сдающих отчетность. Согласно ст. 14 закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», не позднее 15 июня 2015 года налоговые органы направляют в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС) сведения о доходах плательщика страховых взносов. Если такую информацию ФНС сообщить не может, по причине того, что ИП не сдал отчетность, то ПФР самостоятельно начисляет такому плательщику страховые взносы в максимально возможной сумме — 138 628 рублей.

Пенсионный фонд уже рассылает такие информационные письма каждому индивидуальному предпринимателю, поэтому будьте внимательны и вовремя сдавайте налоговую отчетность выбранного вами налогового режима.

Когда платить страховые взносы, чтобы можно было уменьшить налог к выплате?

Выше мы выяснили, как рассчитать сумму страховых взносов к уплате в 2014 году. Теперь стоит разобраться в вопросе – в каком порядке платить взносы, чтобы это было выгодно для предпринимателя? Прежде всего, надо помнить, что уменьшить можно не размер страховых взносов, а именно сумму налога к выплате . Возможность эта зависит от того, какой налоговый режим был выбран, и в каком периоде были уплачены сами взносы.

На режимах УСН Доходы минус расходы, ЕСХН, ОСНО можно уменьшить налоговую базу , то есть ту денежную сумму, которая будет облагаться налогом по соответствующей ставке:

• 15% (или сниженная до 5% региональная ставка) для УСН Доходы минус расходы;
• 6% для ЕСХН;
• 13% для НДФЛ на общей системе налогообложения.

Во всех этих случаях можно вычесть из полученных доходов расходы на уплату страховых взносов и за себя, и за работников. При расчете авансовых платежей для ИП на УСН Доходы минус расходы, можно заплатить взносы именно в том квартале, когда был получен максимальный доход, если доходы нерегулярны. Но в целом, все равно вся общая сумма взносов, уплаченная за год, будет учтена в расходах – не в одном квартале, так в следующем, когда они были реально произведены. Уменьшать же сумму рассчитанного налога за счет взносов, выплаченных в отчетном квартале, могут только ИП, работающие на ЕНВД или УСН Доходы.

С ЕНВД все довольно просто, т.к. налоговый период для вмененного налога равен кварталу, а сумма налога к уплате тоже известна заранее (ее легко подсчитать по ). Перед тем, как сдать квартальную налоговую декларацию по ЕНВД, надо заплатить? часть суммы предполагаемой суммы страховых взносов. Например, рассчитанный вмененный доход равен 350 000 рублей в квартал, и предприниматель знает, что не будет в течение года менять составляющие формулы (базовая доходность, физический показатель, К2).

В этом случае ИП может рассчитать сумму страховых взносов за год: 350 000*4 квартала = 1 400 000 рублей. Считаем дополнительный взнос ((1 400 000 – 300 000 = 1 100 000) * 1% = 11 000) плюс минимальный фиксированный взнос 20 728 рублей, итого годовая сумма взносов за себя составит 31 728 рублей. Делим эту сумму на 4 квартала, получаем, что ИП может ежеквартально платить за себя 7 932 рубля страховых взносов, и уменьшать на эту сумму рассчитанный вмененный налог.

Этот пример приведен для ИП на ЕНВД, не имеющих работников. не могут учесть суммы взносов уплаченных за себя при расчете вмененного налога. Можно учитывать только уплаченные в отчетном квартале страховые взносы за работников в ПФР, ФОМС и ФСС, при этом сумму вмененного налога к выплате можно уменьшить не более чем на 50%.

Теперь что касается ИП на режиме УСН Доходы. У них ситуация с размером получаемых доходов неясна, т.к. учитываются не рассчитанные доходы, как на ЕНВД, а реальные, поэтому в одном квартале они могут быть меньше, а в другом – существенно больше. Чтобы уменьшать единый налог к уплате за счет страховых взносов, надо взвесить – возможно, вы предполагаете, в каком квартале ожидается максимальный доход. В этом квартале и имеет смысл выплачивать основную часть взносов.

Например, ИП получил уже в первом квартале доход, равный 1 млн. рублей, тогда он мог в этом же квартале, до того, как будут рассчитаны авансовые платежи по единому налогу, заплатить всю сумму страховых взносов, т.е. 27 728 рублей. Оставшийся авансовый платеж к уплате в первом квартале составит 32 272 рубля, из расчета: 1 000 000 * 6% = 60 000 — 27 728 рубля.

То есть, ИП выплатил уже за себя годовой минимальный фиксированный платеж, и сумма 20 728 рублей учтена полностью. Если доходы будут получены и в дальнейшем, то останется доплатить только 1% от суммы, превышающей уже полученный доход в 1 млн. рублей. При этом, если сделать это до конца текущего года, то весь дополнительный взнос будет учтен при расчете единого налога за год, а если он будет уплачен уже в первом квартале 2015 (то есть, до 1 апреля), то учесть его можно будет при расчете авансового платежа, соответственно, за первый же квартал следующего года.

Этот пример тоже был рассчитан для ИП на УСН Доходы, не имеющего работников . При их наличии предприниматель может уменьшить авансовые платежи и единый налог по итогам года не более, чем на 50%. При этом учитывают страховые взносы и за себя, и за работников.

Ну а если вы не знали о своем праве уменьшать налог на УСН или ЕНВД за счет страховых взносов, поэтому не платили их поквартально либо не учитывали их при расчете авансового платежа или вмененного налога, то остается только одна возможность. Можно вычесть ту часть страховых взносов, которую вы заплатили в 4-м квартале, из суммы вмененного налога при заполнении квартальной декларации по ЕНВД или из единого налога по итогам года на УСН Доходы, опять же с учетом всех приведенных выше правил.

Страховые взносы ИП за 2014 год обновлено: Январь 24, 2017 автором: Все для ИП